稅率及稅率的適用_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-08-26 17:01:15

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率及稅率的適用

【所屬章節(jié)】

第十章關(guān)稅

【知識點(diǎn)】稅率及稅率的適用

稅率及稅率的適用

一、進(jìn)口關(guān)稅稅率

（一）進(jìn)口貨物稅率

1.進(jìn)口關(guān)稅稅率包括最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對進(jìn)口的貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

2.進(jìn)口稅率是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的。

3.進(jìn)口關(guān)稅稅率的應(yīng)用

最惠國稅率	適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物
協(xié)定稅率	原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物
特惠稅率	原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物
普通稅率	原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物
關(guān)稅配額稅率	對實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率
暫定稅率	在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，對進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機(jī)電產(chǎn)品關(guān)鍵部件和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率

（二）進(jìn)境物品進(jìn)口稅率

準(zhǔn)許應(yīng)稅進(jìn)口的旅客行李物品，個人郵遞物品以及其他個人自用物品，除另有規(guī)定的以外，均由海關(guān)按照《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進(jìn)口稅稅率表》征收進(jìn)口稅。

二、出口關(guān)稅稅率

一欄比例稅率

三、稅率的適用

1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率。

2.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。

3.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實施的稅率。

4.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

5.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

6.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。

7.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

8.已申報進(jìn)境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并且放行的暫時進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：

（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；

（2）保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；

（3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

（4）可以暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；

（5）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

9.納稅人補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照上述第1項至第8項的規(guī)定確定適用的稅率。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

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