2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：混合銷售與兼營行為
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【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】混合銷售與兼營行為
1.一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。
（1）一項銷售行為
（2）既涉及貨物又涉及服務(wù)
【重點】混合銷售的稅務(wù)處理
業(yè)務(wù)內(nèi)容 | 稅務(wù)處理 | 總結(jié) |
（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為 | 按照銷售貨物繳納增值稅 | 按主營項目的適用稅率，繳納增值稅 |
（2）其他單位和個體工商戶的混合銷售行為 | 按照銷售服務(wù)繳納增值稅 |
【特例1】
納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率計算納稅。
【特例2】
一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
2.兼營行為
兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。但是，銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)不同時發(fā)生在同一項銷售行為中。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義
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