2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：混合銷售與兼營行為

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-01-29 17:23:02

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2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)：混合銷售與兼營行為

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】混合銷售與兼營行為

1.一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

（1）一項(xiàng)銷售行為

（2）既涉及貨物又涉及服務(wù)

【重點(diǎn)】混合銷售的稅務(wù)處理

業(yè)務(wù)內(nèi)容	稅務(wù)處理	總結(jié)
（1）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為	按照銷售貨物繳納增值稅	按主營項(xiàng)目的適用稅率，繳納增值稅
（2）其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為	按照銷售服務(wù)繳納增值稅	按主營項(xiàng)目的適用稅率，繳納增值稅

【特例1】

納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率計(jì)算納稅。

【特例2】

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

2.兼營行為

兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。但是，銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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