原地等待，除了虛度時(shí)光外不會(huì)有任何改變。備考2023年稅務(wù)師考試，不是一件輕松的事情，唯有時(shí)刻保持自律才能取得勝利。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法一》第二章增值稅的內(nèi)容，一起看下！

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【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】按差額確定銷售額

1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

（1）現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)，包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理，房地產(chǎn)、職業(yè)、婚姻等中介，代理記賬、拍賣等。

（2）以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

（3）向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。

向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

3.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額

（1）不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

（2）航空運(yùn)輸企業(yè)提供”交通運(yùn)輸服務(wù)“，適用稅率9%。

5.航空運(yùn)輸代理企業(yè)的銷售額

（1）提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

（2）提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

（3）航空運(yùn)輸代理企業(yè)提供”機(jī)票代理服務(wù)“，適用稅率6%。

6.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

（1）貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供的一系列”非交通運(yùn)輸“的服務(wù)：如中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、打包整理、機(jī)車牽引服務(wù)等。適用稅率6%。

（2）以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；

就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。

教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

8.旅游服務(wù)

（1）可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為銷售額。

（2）選擇該辦法計(jì)稅的納稅人，向購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

9.融資租賃服務(wù)

10.自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。

此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2022年《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

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