2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：關(guān)稅稅率

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-03-13 17:20:39

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2023年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)考點：關(guān)稅稅率

【所屬章節(jié)】

第十章關(guān)稅

【知識點】關(guān)稅稅率

一、進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率，對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

進(jìn)口稅率是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的。

1.最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。

2.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。

3.特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

4.普通稅率適用于原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

5.關(guān)稅配額稅率是指對實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；

關(guān)稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率或普通稅率。

6.暫定稅率是在海關(guān)進(jìn)出口稅則規(guī)定的進(jìn)口優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，對進(jìn)口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機電產(chǎn)品關(guān)鍵部件（但只限于從與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進(jìn)口的貨物）和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關(guān)稅稅率。

二、稅率的適用

1.進(jìn)出口貨物，海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或出口之日實施的稅率

2.特殊進(jìn)出口方式的貨物或違規(guī)貨物的稅率規(guī)定：

具體情形	稅率適用
進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報	裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率
進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物	（1）指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率（2）貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)適用裝載此貨物的運輸工具抵達(dá)指運地之日實施的稅率
出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物	啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率
經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物	每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率
因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物	裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率
因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物	（1）應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率（2）行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

3.已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：

（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；

（2）保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；

（3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

（4）可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，不復(fù)運出境或者進(jìn)境的；

（5）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

4.納稅人補征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，按前述規(guī)定確定適用稅率。

三、進(jìn)境物品進(jìn)口稅率

準(zhǔn)許應(yīng)稅進(jìn)口的旅客行李物品，個人郵遞物品以及其他個人自用物品，除另有規(guī)定的以外，均由海關(guān)按照《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進(jìn)口稅稅率表》征收進(jìn)口稅。

進(jìn)口稅稅率：將關(guān)稅、增值稅、消費稅合并計算的比率。

稅號	物品名稱	稅率
1	書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數(shù)字照相機等信息技術(shù)產(chǎn)品；食品、飲料；金銀；家具；玩具，游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品、藥品	13%
2	運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品；紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車；稅目1、3中未包含的其他商品	20%
3	煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品	50%