稅法的原則_2023年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-04 13:32:15

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稅法的概念與特點

稅法的原則

稅法的效力與解釋

即使慢，馳而不息，縱會落后，縱會失敗，但必須能夠到達他所向的目標。稅務師備考正在進行中，堅持下去，哪怕很慢，都有可能順利通過考試！下面是東奧會計在線整理的稅務師《稅法一》基礎階段的知識點，希望可以幫到大家備考！

稅法的原則_2023年稅法一基礎知識點

【內容導航】

稅法的原則

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點】稅法的原則

稅法的原則

兩類原則

具體原則

稅法的基本原則

（4個：法公信實）

（1）稅收法律主義

（2）稅收公平主義

（3）稅收合作信賴主義

（4）實質課稅原則

稅法的適用原則

（6個：4優(yōu)于，2溯及）

（1）法律優(yōu)位原則

（2）法律不溯及既往原則

（3）新法優(yōu)于舊法原則

（4）特別法優(yōu)于普通法原則

（5）實體從舊，程序從新原則

（6）程序優(yōu)于實體原則

（一）基本原則（4個）

基本原則	含義
稅收法律主義	稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權力（利）義務只以法律規(guī)定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收稅收法律主義原則具體可概括成：（1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定（2）課稅要素明確：有關課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現歧義、矛盾，在基本內容上不出現漏洞（3）依法稽征：稅務行政機關必須嚴格依據法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序
稅收公平主義	（1）稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同（2）強調“禁止不平等對待”，禁止對特定納稅人給予歧視性對待,也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠
稅收合作信賴主義	一方面，納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑
實質課稅原則	（1）應根據納稅人的真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件（2）意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

（二）稅法的適用原則（6個）

適用原則	含義
法律優(yōu)位原則	（1）稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務行政規(guī)章的效力（關系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章）（2）上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的
法律不溯及既往原則	新法實施后，新法實施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法【典例詳解】 “營改增”后，納稅人發(fā)現其2016年5月1日之前的應稅行為未申報納稅，則仍沿用營業(yè)稅的規(guī)定,而不適用增值稅的規(guī)定
新法優(yōu)于舊法原則	新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法（以新法生效實施為標志）【典例詳解】從2019年4月1日起，我國增值稅基本稅率由之前的16%調整為13%，假定在2019年10月，某批發(fā)企業(yè)銷售基本稅率貨物取得不含增值稅銷售額100萬元，則計稅時適用13%稅率，不適用16%的稅率
特別法優(yōu)于普通法原則	（1）對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，打破了稅法效力等級的限制
實體從舊，程序從新原則	（1）實體法不具備溯及力。在納稅義務的確定上，以納稅義務發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力（2）程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序性問題（如稅款征收方法、稅務行政處罰等）新稅法具有約束力
程序優(yōu)于實體原則	在稅收爭訟發(fā)生時，程序優(yōu)于實體，以保證國家課稅權的實現。納稅人通過行政復議或行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務