零稅率的適用范圍_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
零稅率的適用范圍
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】零稅率的適用范圍
零稅率的適用范圍
（一）國際運輸服務(wù)
1.國際運輸服務(wù)，是指：
（1）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；
（2）在境外載運旅客或者貨物入境；
（3）在境外載運旅客或者貨物。
2.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用零稅率政策；未取得的，適用增值稅免稅政策。
3.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)：
納稅人 | 稅收政策 |
境內(nèi)實際承運人 | 零稅率 |
無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者 | 免稅 |
（二）航天運輸服務(wù)
（三）境外消費的服務(wù)
向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)（10項）：
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。
（四）跨境程租、期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
情形 | 零稅率的適用方 |
境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù) | 出租方 |
境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù) | 承租方 |
境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù) | 出租方 |
（五）中國香港、澳門、臺灣地區(qū)有關(guān)應(yīng)稅行為零稅率的適用
境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與港澳臺有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，適用零稅率。
（六）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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