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零稅率的適用范圍_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源:東奧會計在線責(zé)編:姜喆2023-07-07 14:06:40
我國增值稅稅率9%稅率貨物適用的范圍零稅率的適用范圍

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零稅率的適用范圍_2023年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

零稅率的適用范圍

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅

【知識點(diǎn)】零稅率的適用范圍

零稅率的適用范圍

(一)國際運(yùn)輸服務(wù)

1.國際運(yùn)輸服務(wù),是指:

(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;

(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目,納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的,適用零稅率政策;未取得的,適用增值稅免稅政策。

3.境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù):

納稅人

稅收政策

境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人

零稅率

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者

免稅

(二)航天運(yùn)輸服務(wù)

(三)境外消費(fèi)的服務(wù)

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)(10項):

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

(四)跨境程租、期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用

情形

零稅率的適用方

境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù),如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)

出租方

境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù),如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)

承租方

境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)

出租方

(五)中國香港、澳門、臺灣地區(qū)有關(guān)應(yīng)稅行為零稅率的適用

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與港澳臺有關(guān)的應(yīng)稅行為,除另有規(guī)定外,適用零稅率。

(六)放棄零稅率的規(guī)定

境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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