稅率_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 稅目 | 稅率 |
2023年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，在學(xué)習(xí)上遇到困難時(shí)，堅(jiān)持住，不放棄，就會(huì)收獲滿(mǎn)滿(mǎn)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試稅法一科目基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅率
【所屬章節(jié)】
第三章 消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】稅率
稅率
（一）稅率形式
稅率形式 | 計(jì)稅方式 | 適用應(yīng)稅消費(fèi)品 |
比例稅率+定額稅率 | 復(fù)合計(jì)稅 | 卷煙、白酒 |
定額稅率 | 從量定額 | 啤酒、黃酒、成品油 |
比例稅率 | 從價(jià)定率 | 其他 |
（二）稅率表
1.煙的稅率
稅目與征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | ||
卷煙 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 甲類(lèi)卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格≥70元 | 56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類(lèi)卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格＜70元 | 36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） | ||
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支） | ||
電子煙 （2023年新增） | 生產(chǎn)（含代加工）/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 36% | |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11% | ||
雪茄煙 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 36% | |
煙絲 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 30% | |
2.酒的稅率
稅目及分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) | 稅率 | |
白酒 | 20%+0.5元/500克 | |
黃酒 | 240元/噸 | |
啤酒 | 甲類(lèi)啤酒： 不含增值稅出廠價(jià)≥3000元/噸 | 250元/噸 |
乙類(lèi)啤酒： 不含增值稅出廠價(jià)＜3000元/噸 | 220元/噸 | |
其他酒 | 10% | |
3.貴重首飾及珠寶玉石的稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 零售環(huán)節(jié) | 5% |
其他貴重首飾和珠寶玉石 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 10% | |
4.小汽車(chē)的適用稅率
小汽車(chē) | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié)稅率 | 零售環(huán)節(jié)稅率 | |
普通小汽車(chē)（每輛不含稅零售價(jià)格＜130萬(wàn)元） | 乘用車(chē) | 1%~40% | 不繳納 消費(fèi)稅 |
中輕型商用客車(chē) | 5% | ||
超豪華小汽車(chē)（每輛不含稅零售價(jià)格≥130萬(wàn)元） | 乘用車(chē) | 1%~40% | 10% |
中輕型商用客車(chē) | 5% | ||
5.其他消費(fèi)品稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
高檔化妝品 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 15% | |
鞭炮、焰火 | 15% | ||
成品油 | 汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油 | 1.52元/升 | |
柴油、航空煤油、燃料油 | 1.20元/升 | ||
摩托車(chē) | 氣缸容量（排氣量，下同）為250毫升的 | 3% | |
氣缸容量在250毫升以上的 | 10% | ||
高爾夫球及球具 | 生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口環(huán)節(jié) | 10% | |
髙檔手表 | 20% | ||
游艇 | 10% | ||
木制一次性筷子 | 5% | ||
實(shí)木地板 | 5% | ||
電池 | 4% | ||
涂料 | 4% | ||
（三）稅率適用的特殊規(guī)定
經(jīng)營(yíng)形式 | 消費(fèi)稅計(jì)稅原則 |
兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品 | （1）分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，分別計(jì)稅 （2）未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，從高計(jì)稅 |
將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售 | 從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率） 【提示】將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售，按全部的銷(xiāo)售金額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)稅 |
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅，三步確定應(yīng)納稅額：
（1）確定稅率
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格A=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）÷卷煙的條數(shù)
（2）計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）
（3）計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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