稅率_2023年稅法一基礎知識點
| 稅目 | 稅率 |
2023年稅務師考試備考正在進行中，在學習上遇到困難時，堅持住，不放棄，就會收獲滿滿。下面是東奧會計在線整理的稅務師考試稅法一科目基礎知識點，快來打卡學習吧！
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【內容導航】
稅率
【所屬章節(jié)】
第三章 消費稅
【知識點】稅率
稅率
（一）稅率形式
稅率形式 | 計稅方式 | 適用應稅消費品 |
比例稅率+定額稅率 | 復合計稅 | 卷煙、白酒 |
定額稅率 | 從量定額 | 啤酒、黃酒、成品油 |
比例稅率 | 從價定率 | 其他 |
（二）稅率表
1.煙的稅率
稅目與征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | ||
卷煙 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 甲類卷煙：每標準條不含增值稅調撥價格≥70元 | 56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類卷煙：每標準條不含增值稅調撥價格＜70元 | 36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） | ||
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支） | ||
電子煙 （2023年新增） | 生產（含代加工）/進口環(huán)節(jié) | 36% | |
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11% | ||
雪茄煙 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 36% | |
煙絲 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 30% | |
2.酒的稅率
稅目及分類標準 | 稅率 | |
白酒 | 20%+0.5元/500克 | |
黃酒 | 240元/噸 | |
啤酒 | 甲類啤酒： 不含增值稅出廠價≥3000元/噸 | 250元/噸 |
乙類啤酒： 不含增值稅出廠價＜3000元/噸 | 220元/噸 | |
其他酒 | 10% | |
3.貴重首飾及珠寶玉石的稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 零售環(huán)節(jié) | 5% |
其他貴重首飾和珠寶玉石 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 10% | |
4.小汽車的適用稅率
小汽車 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié)稅率 | 零售環(huán)節(jié)稅率 | |
普通小汽車（每輛不含稅零售價格＜130萬元） | 乘用車 | 1%~40% | 不繳納 消費稅 |
中輕型商用客車 | 5% | ||
超豪華小汽車（每輛不含稅零售價格≥130萬元） | 乘用車 | 1%~40% | 10% |
中輕型商用客車 | 5% | ||
5.其他消費品稅率
稅目 | 征稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
高檔化妝品 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 15% | |
鞭炮、焰火 | 15% | ||
成品油 | 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 | 1.52元/升 | |
柴油、航空煤油、燃料油 | 1.20元/升 | ||
摩托車 | 氣缸容量（排氣量，下同）為250毫升的 | 3% | |
氣缸容量在250毫升以上的 | 10% | ||
高爾夫球及球具 | 生產/委托加工/進口環(huán)節(jié) | 10% | |
髙檔手表 | 20% | ||
游艇 | 10% | ||
木制一次性筷子 | 5% | ||
實木地板 | 5% | ||
電池 | 4% | ||
涂料 | 4% | ||
（三）稅率適用的特殊規(guī)定
經營形式 | 消費稅計稅原則 |
兼營不同稅率應稅消費品 | （1）分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量，分別計稅 （2）未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，從高計稅 |
將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售 | 從高計稅（分別核算也從高適用稅率） 【提示】將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售，按全部的銷售金額或銷售數(shù)量計稅 |
進口卷煙消費稅，三步確定應納稅額：
（1）確定稅率
每標準條進口卷煙價格A=（關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅）/（1-消費稅比例稅率）÷卷煙的條數(shù)
（2）計算組成計稅價格
進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅）/（1-進口卷煙消費稅適用比例稅率）
（3）計算應納稅額
應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅
注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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