資源稅稅收優(yōu)惠_2023年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
第六章 資源稅
【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
一、免征規(guī)定
1.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；
2.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。
二、減征規(guī)定
1.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；
2.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；
3.稠油、高凝油減征40%資源稅；
4.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。
衰竭期礦山，是指設(shè)計(jì)開采年限超過15年，且剩余可開采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可開采儲(chǔ)量的20%以下或者剩余開采年限不超過5年的礦山。
三、由省、自治區(qū)、直轄市決定的免征或者減征規(guī)定
1.有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；
（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。
2.自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅（不含水資源稅）。
四、其他減免稅規(guī)定
1.自2014年12月1日至2023年8月31日，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
2.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。
3.納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。
4.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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