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特定優(yōu)惠和臨時(shí)優(yōu)惠

一、銷(xiāo)售貨物

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅：（1）軍隊(duì)用糧；（2）救災(zāi)救濟(jì)糧；（3）水庫(kù)移民口糧。

2.自2014年5月1日起，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售免征增值稅。對(duì)其他銷(xiāo)售食用植物油的業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。

4.銷(xiāo)售飼料免征增值稅。寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

5.自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。

6.自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

7.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

8.自2021年1月1日至2023年12月31日，對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。

9.自2019年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

10.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

11.自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅。

12.自2021年1月1日至2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

二、進(jìn)口貨物

1.對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書(shū)進(jìn)出口公司、中國(guó)出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專(zhuān)院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書(shū)、報(bào)刊等資料，在其銷(xiāo)售給上述院校和單位時(shí)，免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。

2.對(duì)中國(guó)教育圖書(shū)進(jìn)出口公司、北京中科進(jìn)出口公司、中國(guó)國(guó)際圖書(shū)貿(mào)易總公司銷(xiāo)售給高等學(xué)校、科研單位和北京圖書(shū)館的進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)刊資料免征增值稅。

3.對(duì)中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位、大專(zhuān)院校進(jìn)口的用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、文獻(xiàn)、報(bào)刊及其他資料（包括只讀光盤(pán)、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品）免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。

4.對(duì)中國(guó)圖書(shū)進(jìn)出口總公司銷(xiāo)售給國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)及各省、自治區(qū)、直轄市所屬科研機(jī)構(gòu)和大專(zhuān)院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書(shū)刊免征增值稅。

5.自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；自2019年3月1日起，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

6.自2021年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

7.自2021年1月1日至2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

8.對(duì)于2021年至2023年期間舉辦的中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)服貿(mào)會(huì)），對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷(xiāo)售的進(jìn)口展品，按《中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)享受稅收優(yōu)惠政策的進(jìn)口展品清單》規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

三、銷(xiāo)售服務(wù)

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1.生活服務(wù)

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；

（4）婚姻介紹服務(wù)；

（5）殯葬服務(wù)；

（6）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，殘疾個(gè)人提供的加工、修理、修配勞務(wù)；

（7）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（8）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（9）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入；

（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；

（11）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；

（12）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅；

（13）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（14）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；

（15）自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅；

（16）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅；

（17）自2022年1月1日起，對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅。

2.現(xiàn)代服務(wù)

（1）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（2）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

①納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算；

②納稅人為大陸與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.交通運(yùn)輸服務(wù)

4.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

（2）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（3）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）免征增值稅。

5.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（1）個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征增值稅；

（2）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅；

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：

①個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。本項(xiàng)政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)；

②個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。本項(xiàng)政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

（4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅；

（5）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅。納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。自2020年1月20日起，納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；

（6）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅；

（7）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入免征增值稅；

（8）自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

6.金融服務(wù)

（1）下列利息收入免征增值稅：

①?lài)?guó)家助學(xué)貸款；

②國(guó)債、地方政府債；

③人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；

④住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款；

⑤外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；

⑥統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅；

⑦自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

（2）被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)；

（3）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入；

（4）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅；

（5）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：

①合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)；

②香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股；

③對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額；

④證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券；

⑤個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（6）金融同業(yè)往來(lái)利息收入；

（7）創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策

①對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅；

②對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅；

③自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，3年內(nèi)暫免征收增值稅；

④對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

（8）自2017年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；

（9）自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅；

（10）自2019年8月20日起，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，免征增值稅政策；

（11）自2017年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅；

（12）自2018年11月7日至2025年12月31日，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收增值稅；

（13）自2018年11月31日至2023年11月29日，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）