納稅義務發(fā)生時間_2024年稅法一預習考點
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納稅義務發(fā)生時間
1.基本規(guī)定
（1）銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；
（2）進口貨物，為報關進口的當天；
（3）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
2.具體規(guī)定
（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；
（7）納稅人發(fā)生除代銷外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天；
（8）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；
（9）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天；
（10）納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天；
（11）納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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