房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算_2024年稅法一預習考點
沒有人能隨隨便便成功，付出和回報是成正比的。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《稅法一》科目預習階段知識點，還未開始學習的考生，要抓緊時間了。
推薦：▏稅法一預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
（一）清算單位
1.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。
2.開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。
（二）清算條件
1.應進行土地增值稅的清算（主動清算）
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
（3）直接轉讓土地使用權的。
2.稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算（被動清算）
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
（三）清算時間
1.凡符合應辦理土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
2.凡屬稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起90日內(nèi)，到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
（四）清算收入
1.已銷售的房地產(chǎn)項目收入的確認
（1）土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。
（2）銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定相關金額：
土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產(chǎn)取得收入+營改增后轉讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入
2.視同銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)。收入按下列方法和順序確認：
（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；
（2）由主管稅務機關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。
（3）將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權未發(fā)生轉移的情況下，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用
（五）扣除項目
（六）核定征收
（七）清算后再轉讓
（八）清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金
所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號