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關(guān)稅的減免稅及管理

（一）法定減免稅

下列進出口貨物、進出境物品，減征或免征關(guān)稅：

（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；

（4）在海關(guān)放行前損壞或損失的貨物；

（5）規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；

（6）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；

（8）法律規(guī)定減征、免征的其他貨物、物品。

（二）暫時減免

暫時進口或暫時出口的貨物，以及特準(zhǔn)進口的保稅貨物，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時免納關(guān)稅。

暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

（1）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；

（2）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

（3）進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

（4）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品；

（5）在本款第（1）項至第（4）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；

（6）貨樣；

（7）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具；

（8）盛裝貨物的容器；

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

（三）特定減免稅

1.科教用品；

2.殘疾人專用品；

3.慈善捐贈物資；

4.重大技術(shù)裝備；

5.集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)；

6.科普用品；

7.海南自由貿(mào)易港原輔料、交通工具及游艇、生產(chǎn)設(shè)備。

（四）臨時減免稅

臨時減免稅是指以上法定和特定減免稅以外的其他減免稅，即由國務(wù)院根據(jù)《海關(guān)法》對某個單位、某類商品、某個項目或某批進出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達的減免稅。

（五）減免稅管理

1.進出口貨物減免稅申請人（簡稱減免稅申請人）應(yīng)當(dāng)向其主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認(rèn)、減免稅貨物稅款擔(dān)保、減免稅貨物后續(xù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)。

2.除海關(guān)總署另有規(guī)定外，在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定保管、使用進口減免稅貨物，并依法接受海關(guān)監(jiān)管。在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)于每年6月31日（含當(dāng)日）以前向主管海關(guān)提交《減免稅貨物使用狀況報告書》，報告減免稅貨物使用狀況。超過規(guī)定期限未提交的，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定將其列人信用信息異常名錄。

3.除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：船舶、飛機為8年，機動車輛為6年，其他貨物為3年。監(jiān)管年限自貨物進口放行之日起計算。

4.減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的，自動解除監(jiān)管。對海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的減免稅貨物，減免稅申請人要求提前解除監(jiān)管的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出申請，并辦理補繳稅款手續(xù)。

5.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人要求以減免稅貨物向銀行或者非銀行金融機構(gòu)辦理貸款抵押的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出申請，隨附相關(guān)材料，并以海關(guān)依法認(rèn)可的財產(chǎn)、權(quán)利提供稅款擔(dān)保。

6.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人需要將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

7.在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人需要將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進口稅收優(yōu)惠政策或者進口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的，應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物補繳稅款手續(xù)。

所屬章節(jié)：第十章 關(guān)稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義

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