增值稅的概念_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
| 增值稅的概念 | 增值稅的類型 | 增值稅性質(zhì)及計稅原理 | 計稅方法 |
備考是一個長期堅持的過程，如果在其中找到樂趣，就不會覺得難過！東奧會計在線會為考生持續(xù)更新稅務(wù)師《稅法一》科目基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)，建議各位考生堅持備考，每天打卡學(xué)習(xí)哦！
推薦：▏稅法一基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
增值稅的概念（熟悉）
增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
（1）最終銷售額，就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)（制造）、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和；
（2）如果按照銷售額全額課稅，就會對以前環(huán)節(jié)納過稅的銷售額重復(fù)征稅。同一種產(chǎn)品，經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)課稅的次數(shù)就越多、整體稅負(fù)就越重，所以增值稅是按“增值額”課稅。
價外稅和價內(nèi)稅的理解
（1）增值稅為價外稅，在計算增值稅銷項稅額或應(yīng)納稅額的時候，計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)為不含增值稅銷售額。所以，解題時，如果題目中銷售額為含增值稅銷售額，在計算增值稅銷項稅額（應(yīng)納稅額）時，需要進(jìn)行價稅分離：
不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
（2）消費(fèi)稅為價內(nèi)稅，在計算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時候，計稅依據(jù)（銷售額）應(yīng)當(dāng)包含消費(fèi)稅。所以，解題時，如果題目中給了銷售額，該銷售額不管含不含增值稅，都含消費(fèi)稅，不需要剔除消費(fèi)稅，也不需要再加上消費(fèi)稅。
增值稅和消費(fèi)稅與銷售額的關(guān)系
某商場零售貨物不含增值稅銷售價格為10000元，假定該貨物該環(huán)節(jié)同時應(yīng)繳納消費(fèi)稅，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。
增值稅：10000×13%=1300（元），此時商場除了收取價款10000元外，還應(yīng)另外向購買方收取1300元增值稅，即商場總共應(yīng)該收取11300元，也就是該貨物的零售價（含增值稅銷售額）為11300元。
消費(fèi)稅：10000×5%=500（元），此時500元已包含在銷售價格10000元中，銷售方是從銷售收入中擇取500元上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是向購買方另外收取消費(fèi)稅。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號