增值稅納稅人的分類及管理_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點
| 增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定 | 增值稅納稅人的分類及管理 |
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增值稅納稅人的分類及管理（掌握）
（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類
納稅人分類 | 劃分的基本依據(jù) | 主要區(qū)別 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額>500萬元 | 一般情況下，實行一般計稅方法計算增值稅，符合條件可以抵扣進項稅額 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額≤500萬元 | 實行簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率 |
（二）一般納稅人登記管理
情形 | 是否辦理一般納稅人登記 | |
一般 情形 | 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準（>500萬元） | 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外） |
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準（≤500萬元） | 無須辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人） | |
特殊 情形 | 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準，會計核算健全，能提供準確稅務(wù)資料的納稅人 | 可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記 |
（1）其他個人（自然人） （2）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的： ①非企業(yè)性單位 ②不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個體工商戶 | 不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人） | |
1.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
（1）納稅申報銷售額，指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額；
（2）稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額（不追溯調(diào)整）。
2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
3.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年
應(yīng)稅銷售額。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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