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特定減免稅項(xiàng)目_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2024-07-10 13:38:49
法定的免稅項(xiàng)目

特定減免稅項(xiàng)目

臨時(shí)減免退稅項(xiàng)目起征點(diǎn)和小規(guī)模納稅人




稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,不要對(duì)挫折嘆氣,姑且把這一切看成是在你成大事之前,必須經(jīng)受的準(zhǔn)備工作。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),快來學(xué)習(xí)吧!

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特定減免稅項(xiàng)目_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

特定減免稅項(xiàng)目(熟悉)

(一)銷售貨物

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食,除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧之外,一律征收增值稅。

2.自2014年5月1日起,對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

3.政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅,對(duì)其他銷售食用植物油的業(yè)務(wù),一律照章征收增值稅。

4.銷售飼料免征增值稅。免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍,包括:

(1)單一大宗飼料。

(2)混合飼料。

(3)配合飼料。

(4)復(fù)合預(yù)混料。

(5)濃縮飼料。

5.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

(1)對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

(2)納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

6.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

(1)上述產(chǎn)品中不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

(2)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

7.供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。

(1)對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱“居民”)供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入,包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

(2)免征增值稅的采暖費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

(3)通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例,計(jì)算免征的增值稅。

(二)銷售服務(wù)

下列項(xiàng)目免征增值稅:

1.基本民生類(生老病死,婚喪娶嫁)

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入。

(2)婚姻介紹服務(wù)。

(3)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

(4)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(5)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

(6)殯葬服務(wù)。

(7)從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

①提供學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入,免征增值稅。

學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

②境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué),提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

③政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入,免征增值稅。

全部歸該學(xué)校所有,是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶,并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理,同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

④政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入,免征增值稅。

2.特殊主體照顧類

(1)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

(2)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(3)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

(4)隨軍家屬就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

3.文體類

(1)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(2)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

4.涉農(nóng)類

(1)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

(2)動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物疾病預(yù)防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)。(屬于“家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”)

5.其他類

(1)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

(2)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。

(3)符合條件的合同能源管理服務(wù)。

(4)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

(5)納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

(6)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)。

(7)法律援助人員按照規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼。

(三)銷售無形資產(chǎn)

下列項(xiàng)目免征增值稅:

1. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(四)銷售不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1. 下列項(xiàng)目免征增值稅:

(1)個(gè)人銷售自建自用住房。

(2)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割,包括下列情形:離婚財(cái)產(chǎn)分割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(3)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

①納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入,免征增值稅。

②自2020年1月20日起,納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征增值稅。

(4)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的行為,屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

(5)縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

(6)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

2. 個(gè)人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅。

3. 個(gè)人將購買的住房對(duì)外銷售的稅收優(yōu)惠。

“三看”原則:一看購買時(shí)間,二看購買地區(qū),三看購買類型。

時(shí)間

稅務(wù)處理

購買不足2年

全額繳稅:應(yīng)納稅額=全額÷(1+5%)×5%

購買2年以上

北上廣深

非普通住房

差額繳稅:應(yīng)納稅額=差額÷(1+5%)×5%

普通住房

免稅

其他地區(qū)

備注

全額:全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

差額:全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購買住房?jī)r(jià)款

全額:全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

差額:全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-購買住房?jī)r(jià)款

(五)金融服務(wù)

下列項(xiàng)目免征增值稅:

1. 利息收入。

(1)國(guó)家助學(xué)貸款。

(2)國(guó)債、地方政府債。

(3)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

(5)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

(6)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

自2019年2月1日至2027年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。(2024年調(diào)整)

2. 被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

3. 保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

自2019年2月2日起,保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品,在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得保費(fèi)收入,免征增值稅。

境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù),免征增值稅。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

(2)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

(3)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

(4)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

(5)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

5. 金融同業(yè)往來利息收入。

(1)金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款,以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

(2)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù),是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

(3)金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù),是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn),進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

6. 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(CDR)試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策。

創(chuàng)新企業(yè)CDR,是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào))規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè),以境外股票為基礎(chǔ)證券,由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行,代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

持有者

轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR

取得的差價(jià)所得

持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得

個(gè)人

暫免

不交

單位

按金融商品轉(zhuǎn)讓征免

合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)

委托境內(nèi)公司

暫免

人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQFII)

公募證券投資基金管理人

暫免(2024年調(diào)整)(2023.9.21-2025.12.31)

(六)進(jìn)口貨物

1. 對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司、中國(guó)出版對(duì)外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書、報(bào)刊等資料,在其銷售給上述院校和單位時(shí),免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

2. 對(duì)中國(guó)教育圖書進(jìn)出口公司、北京中科進(jìn)出口公司、中國(guó)國(guó)際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學(xué)校、科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報(bào)刊資料免征增值稅。

3. 對(duì)中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位、大專院校進(jìn)口的用于科研、教學(xué)的圖書、文獻(xiàn)、報(bào)刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品)免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

4. 對(duì)中國(guó)圖書進(jìn)出口總公司銷售給國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)及各省、自治區(qū)、直轄市所屬科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書刊免征增值稅。

5. 自2018年5月1日起,對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;自2019年3月1日起,對(duì)進(jìn)口罕見病藥品,減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

6. 自2023年1月1日至2025年12月31日,對(duì)國(guó)家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。(2024年新增)

(七)海南自由貿(mào)易港

背景:為了建設(shè)高水平的中國(guó)特色海南自由貿(mào)易港,與目前香港、澳門基本相似,海南有望成為中國(guó)大陸對(duì)標(biāo)香港的又一大自由貿(mào)易港。

1. 離島免稅

2. 進(jìn)出島航班加注保稅航油

全島封關(guān)運(yùn)作前,允許進(jìn)出海南島國(guó)內(nèi)航線航班在島內(nèi)國(guó)家正式對(duì)外開放航空口岸加注保稅航油,對(duì)其加注的保稅航油免征關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅,自愿繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的,可在報(bào)關(guān)時(shí)提出。

進(jìn)出海南島國(guó)內(nèi)航線航班,是指經(jīng)民航主管部門批準(zhǔn)的進(jìn)出海南島的境內(nèi)飛行活動(dòng)。

所屬章節(jié):第二章 增值稅

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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