自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅 額的計算 | 已納消費稅的扣除 | |
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算（掌握）
（一）基本規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
其他方面是指：
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。
（2）用于在建工程；管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；提供勞務(wù)。（對內(nèi)）
（3）用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。（對外）
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
1. 有同類消費品銷售價格的：同類消費品的銷售價格
2. 沒有同類消費品銷售價格的
按照組成計稅價格計算納稅。
（1）實行從價定率辦法計算納稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤率）］÷（1-消費稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率
（2）實行從量定額辦法計算納稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算公式：
實行從量定額辦法計算納稅的計稅依據(jù)為自產(chǎn)自用數(shù)量。
應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
（3）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-消費稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
成本利潤率是應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率，由國家稅務(wù)總局確定。
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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