關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定_2024年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-31 14:13:22

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關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定_2024年稅法一基礎知識點

關(guān)于金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定（掌握）

（一）納稅義務人

1.境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人。

2.委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

（二）零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾范圍

僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。

（三）稅率——5%

（四）計稅依據(jù)

1.納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

3.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；無同類售價，按組價計稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

4.納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（此時金銀首飾增值稅計稅銷售額也照此確定）

5.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格計征消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的“購進原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%。

6.金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。

（五）申報與繳納

1.納稅環(huán)節(jié)

情形	納稅環(huán)節(jié)或稅務處理
納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新）	于銷售時納稅
用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾	于移送時納稅
帶料加工、翻新改制的金銀首飾	于受托方交貨時納稅
經(jīng)營單位進口金銀首飾	進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅，改為零售環(huán)節(jié)征收
經(jīng)營單位出口金銀首飾	不退消費稅