關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-31 14:13:22

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關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定（掌握）

（一）納稅義務(wù)人

1.境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。

2.委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

（二）零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾范圍

僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品。

（三）稅率——5%

（四）計(jì)稅依據(jù)

1.納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

3.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；無(wú)同類售價(jià)，按組價(jià)計(jì)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

4.納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（此時(shí)金銀首飾增值稅計(jì)稅銷售額也照此確定）

5.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+利潤(rùn)率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6%。

6.金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

（五）申報(bào)與繳納

1.納稅環(huán)節(jié)

情形	納稅環(huán)節(jié)或稅務(wù)處理
納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新）	于銷售時(shí)納稅
用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾	于移送時(shí)納稅
帶料加工、翻新改制的金銀首飾	于受托方交貨時(shí)納稅
經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾	進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，改為零售環(huán)節(jié)征收
經(jīng)營(yíng)單位出口金銀首飾	不退消費(fèi)稅