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扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:姜喆2024-08-01 11:31:36
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扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金


稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中,每天都是一個(gè)新的起點(diǎn),每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),就會(huì)有所收獲。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《稅法一》科目基礎(chǔ)考點(diǎn),同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧!

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扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金(掌握)

(一)新建房屋轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi),不得作為扣除項(xiàng)目扣除。

扣除項(xiàng)目

內(nèi)容

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款(買(mǎi)地的錢(qián))

出讓方式取得為土地出讓金

行政劃撥方式取得為補(bǔ)繳的土地出讓金

轉(zhuǎn)讓方式取得為實(shí)際支付的地價(jià)款

按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi),如契稅,登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等
前期工程費(fèi)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出
建筑安裝工程費(fèi)

以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)

增值稅發(fā)票的備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱、項(xiàng)目名稱,否則不得計(jì)入扣除項(xiàng)目

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程支出
公共配套設(shè)施費(fèi)不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出
開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用,包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用能分?jǐn)偫⒅С?,并提供金融機(jī)構(gòu)證明的(方法一)

(1)利息+(1+2)×5%以內(nèi)

(2)利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額

不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明(方法二)

(1)(1+2)×10%以內(nèi)

(2)全部使用自有資金,沒(méi)有利息支出的,按照此方法扣除

兩點(diǎn)專門(mén)規(guī)定:

一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除

二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加(能否扣除看題目具體要求)
其他企業(yè)印花稅+城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加(能否扣除看題目具體要求)

(1)營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,允許據(jù)實(shí)扣除;凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除

(2)不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上增加了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本,在項(xiàng)目“2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中扣除,不單獨(dú)作為稅金扣除

(3)印花稅是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用,已相應(yīng)予以扣除,因此,不允許作為與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅(按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)記載的金額的0.5‰計(jì)算)

5.加計(jì)扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1+2)×20%
對(duì)取得土地使用權(quán)后,未開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的,不得加計(jì)扣除

(二)存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目

扣除項(xiàng)目

內(nèi)容

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額

取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的,不允許扣除

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(能否扣除看題目具體要求)

6.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(不是原值,不是凈值)

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

所屬章節(jié):第五章 土地增值稅

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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