扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 收入額的確定 | 扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金 |
稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，每天都是一個(gè)新的起點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，就會(huì)有所收獲。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了稅務(wù)師《稅法一》科目基礎(chǔ)考點(diǎn)，同學(xué)們快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧！
推薦：▏稅法一基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總 ▏2024年圖書(shū) ▏2024年好課 ▏
扣除項(xiàng)目及其獎(jiǎng)金（掌握）
（一）新建房屋轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得作為扣除項(xiàng)目扣除。
扣除項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | |
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款（買(mǎi)地的錢(qián)） | 出讓方式取得為土地出讓金 |
行政劃撥方式取得為補(bǔ)繳的土地出讓金 | ||
轉(zhuǎn)讓方式取得為實(shí)際支付的地價(jià)款 | ||
按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)，如契稅，登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi) | ||
| 2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 | 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) | 土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等 |
| 前期工程費(fèi) | 規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出 | |
| 建筑安裝工程費(fèi) | 以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi) 增值稅發(fā)票的備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地名稱、項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入扣除項(xiàng)目 | |
| 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) | 開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程支出 | |
| 公共配套設(shè)施費(fèi) | 不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出 | |
| 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 | 直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等 | |
| 3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） | 能分?jǐn)偫⒅С?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的（方法一） | （1）利息+（1+2）×5%以內(nèi) （2）利息最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額 |
| 不能分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明（方法二） | （1）（1+2）×10%以內(nèi) （2）全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照此方法扣除 | |
兩點(diǎn)專門(mén)規(guī)定： 一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除 二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 | ||
| 4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) | 城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求） |
| 其他企業(yè) | 印花稅+城建稅+教育費(fèi)附加+地方教育附加（能否扣除看題目具體要求） | |
（1）營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除 （2）不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際上增加了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，在項(xiàng)目“2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中扣除，不單獨(dú)作為稅金扣除 （3）印花稅是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除，因此，不允許作為與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金再重復(fù)扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅（按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)記載的金額的0.5‰計(jì)算） | ||
| 5.加計(jì)扣除 | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) | （1+2）×20% |
| 對(duì)取得土地使用權(quán)后，未開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，不得加計(jì)扣除 | ||
（二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目
扣除項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額 | 取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除 |
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 | 印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（能否扣除看題目具體要求） |
6.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（不是原值，不是凈值） | 評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率 |
所屬章節(jié)：第五章 土地增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)