水資源稅_2024年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-05 16:25:38

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為了確定的目標而努力，終會實現(xiàn)的。下文為東奧會計在線整理的稅務師《稅法一》科目基礎考點，希望同學們都能堅持備考稅務師考試，不要半途而廢！

水資源稅_2024年稅法一基礎知識點

水資源稅（掌握）

一、納稅義務人?大綱要求|熟悉

水資源稅改革試點：自2016年7月1日起，河北省納入水資源稅改革試點；2017年12月1日起，北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納入水資源稅改革試點，除以下不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人。

下列情形，不繳納水資源稅：

1.農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；

2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

3.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；

4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；

5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

6.為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

二、征稅對象?大綱要求|掌握

水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

三、稅率?大綱要求|熟悉

（一）水資源稅最低平均稅額

除中央直屬和跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，水資源稅由試點省份省級人民政府在規(guī)定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

（二）水資源適用稅額的確定

用水情形	確定標準
試點省份的中央直屬和跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水	稅額為每千瓦時0.005元
跨?。▍^(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的	按較高一方標準執(zhí)行
取用地下水	從高確定稅額標準
同一類型取用水	地下水水資源稅稅額標準要高于地表水水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標準要大幅高于地表水
超采地區(qū)的地下水	水資源稅稅額標準要高于非超采地區(qū)
嚴重超采地區(qū)的地下水	水資源稅稅額標準要大幅高于非超采地區(qū)
城鎮(zhèn)公共供水管網覆蓋地區(qū)取用地下水	水資源稅稅額標準要高于城鎮(zhèn)公共供水管網未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格
除特種行業(yè)和農業(yè)生產取用水外，對其他取用地下水的納稅人	原則上應當統(tǒng)一稅額
特種行業(yè)取用水	從高確定稅額標準
超計劃（定額）取用水	從高確定稅額標準
超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水，以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水	從低確定稅額標準
回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水	從低確定稅額標準

四、稅收優(yōu)惠?大綱要求|掌握

下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

1.規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水，免征水資源稅。

2.取用污水處理再生水，免征水資源稅。

3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

4.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。

5.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

6.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

五、計稅依據(jù)及應納稅額的計算?大綱要求|掌握

1.水資源稅實行從量計征。

2.應納稅額的計算

情形	計稅依據(jù)	應納稅額
一般情形	實際取用水量	實際取用水量×適用稅額
采礦和工程建設：疏干排水	以排水量確定實際取用水量	實際取用水量×適用稅額
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水	實際發(fā)電量	實際發(fā)電量×適用稅額

六、征收管理?大綱要求|熟悉

項目	具體規(guī)定
納稅義務發(fā)生時間	納稅人取用水資源的當日
納稅期限	（1）除農業(yè)生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定（2）對超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水水資源稅可按年征收（3）不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅（4）納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內申報納稅
納稅地點	（1）一般是向生產經營所在地的稅務機關申報繳納（2）跨?。▍^(qū)、市）調度的水資源，由調入?yún)^(qū)域所在地的稅務機關征收水資源稅（3）在試點省份內取用水，其納稅地點需要調整的，由省級財政、稅務部門決定（4）跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水的，試點省份主管稅務機關應當按照規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨?。▍^(qū)、市）水電站征收水資源稅