環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點
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環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)（掌握）
（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定
征稅對象 | 計稅依 | 具體要求 |
應(yīng)稅大氣污染物 | 污染當(dāng)量數(shù) | 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征稅 |
應(yīng)稅水污染物 | 每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序：第一類水污染物按照前五項征稅；其他類水污染物按照前三項征稅 | |
污染當(dāng)量：根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位，同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
征稅對象 | 計稅依據(jù) | 具體要求 |
應(yīng)稅固體廢物 | 固體廢物的排放量 | 排放量=當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物處置量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物綜合利用量 |
應(yīng)稅噪聲 | 超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù) | 每月統(tǒng)一定額稅 |
（二）應(yīng)稅水污染物污染當(dāng)量數(shù)的確定
1.一般污水（包括第一類水污染物和第二類水污染物）
污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值
【補充】污染當(dāng)量值：是以環(huán)境污染因素中指定單位量的主要污染物有害程度和對生物體的毒性以及處理費用為基準(zhǔn)，其他污染物與之相比，相當(dāng)?shù)牧恐担雌渌廴疚锵喈?dāng)于每一單位基準(zhǔn)污染物污染危害及處理費用時的量值。
2.其他水污染物的計稅依據(jù)
水污染物 | 污染當(dāng)量數(shù) |
pH值、大腸菌群數(shù)、余氯量 | 污水排放量（噸）÷該污染物的污染當(dāng)量值（噸） |
小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物 | |
畜禽養(yǎng)殖業(yè)的水污染物 | 畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量÷污染當(dāng)量值 月均存欄量=（月初存欄量+月末存欄量）÷2 |
醫(yī)院排放的水污染物 | （1）污染當(dāng)量數(shù)=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值 （2）污染當(dāng)量數(shù)=污水排放量÷污染當(dāng)量值 |
（三）應(yīng)稅大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)的確定
1.計算公式：
應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值
2.納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：
（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)。
（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備。
（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。
（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物。
（5）進(jìn)行虛假納稅申報。
（四）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定
1.計算公式：固體廢物的排放量=當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量
2.納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：
（1）非法傾倒應(yīng)稅固體廢物。
（2）進(jìn)行虛假納稅申報。
（五）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定
1.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
2.噪聲超標(biāo)分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。
3.一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按兩個單位計算應(yīng)納稅額。
4.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。
5.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。
6.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。
所屬章節(jié)：第八章 環(huán)境保護(hù)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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