融資租賃按什么繳納增值稅
精選回答
融資租賃業(yè)務增值稅的繳納情況主要取決于租賃物的性質以及納稅人的類型。
一. 按租賃物性質劃分
1. 不動產融資租賃服務
一般納稅人：適用的稅率為9%。
小規(guī)模納稅人：在一般情況下，稅率為5%。但需注意，在特定時期(如疫情期間)，小規(guī)模納稅人可能享受更優(yōu)惠的稅率，如1%的征收率。
2. 有形動產融資租賃服務
一般納稅人：適用的稅率為13%。
小規(guī)模納稅人：在一般情況下，稅率為3%。同樣，在特定時期可能享受更優(yōu)惠的稅率。
二. 特殊規(guī)定
對于經人民銀行、銀監(jiān)會或商務部批準的試點納稅人，提供融資租賃服務時，可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。具體來說，這些納稅人可以以其取得的全部價款和價外費用，減去支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額，從而計算繳納增值稅。
三. 其他注意事項
融資租賃業(yè)務中，如果提供的是融資性售后回租服務，這種服務被歸類為金融服務中的“貸款服務”，因此其適用的稅率與上述融資租賃服務有所不同，一般為6%。
增值稅的繳納還受到國家稅收政策調整的影響。因此，納稅人在進行融資租賃業(yè)務時，應密切關注國家稅務部門發(fā)布的最新政策，以確保合規(guī)納稅。
融資租賃是指出租人根據承租人的要求，購入設備并租賃給承租人使用，合同期內設備的所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權。合同期滿，承租人付清租金后，有權按殘值購入設備，從而擁有設備的所有權。這種租賃方式結合了融資與融物的特點，為承租人提供了一種靈活的融資手段。
融資租賃業(yè)務主要包括：
1. 直接融資租賃：單一投資者租賃，是融資租賃業(yè)務中采用最多的形式，體現著融資租賃的基本特征。
2. 轉租賃：由兩家租賃公司同時承繼性地經營一筆融資租賃業(yè)務，即出租人A先從出租人B租進設備，然后再轉租給用戶使用。
3. 售后回租：設備的所有者將自己擁有的部分財產賣給出租人以獲得融資便利，然后再以支付租金為代價從該公司租回已售出的財產。這種方式有助于承租企業(yè)改善財務狀況，并在某些情況下獲得設備溢價的現金收益。
4. 杠桿租賃：適用于價值高、壽命長的設備的長期租賃業(yè)務。出租人只需投資部分購置款項，剩余部分由金融機構提供無追索權貨款解決，但需以租賃設備作抵押、以租賃合同和收取租金的權利作擔保。
優(yōu)點：
1. 保障款項回收：融資租賃有助于出租人及時回收資金，便于資金預算和財務規(guī)劃。
2. 加速資金周轉：對于生產企業(yè)而言，融資租賃可以簡化產品銷售環(huán)節(jié)，加速資金周轉。
3. 降低投資風險：承租人通過融資租賃可以降低直接投資風險，同時獲得所需設備的使用權。
4. 靈活性強：租賃期滿后，承租人可以選擇按殘值購入設備，以較低的成本獲得設備所有權。
缺點：
1. 資金成本較高：相對于其他融資方式，融資租賃的資金成本可能較高。
2. 不能享有設備殘值：在租賃期間，承租人無法享有設備的殘值。
3. 固定租金負擔：承租人需要承擔固定的租金支付義務，這可能對企業(yè)的現金流造成一定壓力。
4. 風險因素較多：融資租賃業(yè)務涉及多個當事人和復雜的法律結構，因此風險因素較多。
相關知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
企業(yè)所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業(yè)所得稅的納稅義務人
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業(yè)所得稅概念及計稅依據
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號