增值稅征稅范圍的規(guī)定_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)
稅務(wù)師新考季備考中，考生們首先需要確定報考科目，確定后，下一步就是準(zhǔn)備相應(yīng)的學(xué)習(xí)資料。考生們需要搜集并整理報考科目的教材、輔導(dǎo)書等，這些都是備考過程中不可或缺的寶貴資源。只有充分準(zhǔn)備，才能在接下來的學(xué)習(xí)中游刃有余。東奧會計在線也為同學(xué)們更新了《稅法一》高頻預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以每日抽出一些時間學(xué)習(xí)哦！
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增值稅征稅范圍的規(guī)定
（一）銷售貨物——13%、9%稅率
1.銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。
2.貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。
（二）銷售勞務(wù)——13%稅率
1.勞務(wù)，是指加工和修理修配勞務(wù)。
（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
（2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（3）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。
2.電力系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)。
供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理（運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置）：
處理后 | 貨物歸屬 | 受托方的稅務(wù)處理 |
產(chǎn)生貨物 | 委托方 | 收取的處理費(fèi)用：銷售加工勞務(wù)（13%） |
受托方 | 收取的處理費(fèi)用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%） | |
貨物用于銷售時：銷售貨物（13%或9%） | ||
未產(chǎn)生貨物 | —— | 收取的處理費(fèi)用：銷售現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)（6%） |
（三）銷售服務(wù)（7項(xiàng)）
包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
1.交通運(yùn)輸服務(wù)——9%稅率
2.郵政服務(wù)——9%稅率
3.電信服務(wù)——9%、6%稅率
4.建筑服務(wù)——9%稅率
5.金融服務(wù)——6%稅率
6.現(xiàn)代服務(wù)——13%、9%、6%稅率
7.生活服務(wù)——6%稅率
（四）銷售無形資產(chǎn)——9%、6%稅率
1. 銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
2. 無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。
3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。
（五）銷售不動產(chǎn)——9%稅率
銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
1. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。
2. 在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。（房地一體原則）
（六）進(jìn)口貨物
進(jìn)口貨物，是指申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。
所屬章節(jié)：第二章 增值稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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