特殊銷售的征稅規(guī)定_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-15 14:04:50

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稅務(wù)師《稅法一》科目第二章是考試的重點(diǎn)章節(jié)，其內(nèi)容中也包括了很多高頻考點(diǎn)。下面是東奧會計(jì)在線整理的《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持學(xué)習(xí)，穩(wěn)步提升！

特殊銷售的征稅規(guī)定_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

特殊銷售的征稅規(guī)定

（一）執(zhí)罰部門和單位查處的商品

業(yè)務(wù)類型		稅務(wù)處理
執(zhí)罰部門和單位按規(guī)定程序取得的罰沒物品拍賣、變賣、收兌或收購	相關(guān)收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政	不予征稅
	對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的	照章征收增值稅
國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的
專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營查處物品屬于應(yīng)征增值稅的貨物的

（二）預(yù)付卡業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

1. 單用途商業(yè)預(yù)付卡（單用途卡）。

特點(diǎn)：僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)。

涉及發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)、持卡人、銷售方之間的關(guān)系。

主體	業(yè)務(wù)	稅務(wù)處理
售卡方	預(yù)收款：銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金	不繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票
售卡方	收傭金：因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入	繳納增值稅
銷售方	銷售貨物或服務(wù)：持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)	繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票
銷售方	結(jié)算：收到售卡方結(jié)算的銷售款	應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票

2. 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）。

多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。

涉及有資質(zhì)的支付機(jī)構(gòu)、持卡（購卡、充值）人、特約商戶之間的關(guān)系。

主體	業(yè)務(wù)	稅務(wù)處理
支付機(jī)構(gòu)	預(yù)收款：銷售多用途卡、接受多用途卡充值取得的資金	不繳納增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票
支付機(jī)構(gòu)	收傭金：支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入	繳納增值稅
特約商戶	銷售貨物或服務(wù)：持卡人使用多用途卡購買貨物或服務(wù)	繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票
特約商戶	結(jié)算：特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款	應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票