不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2025年稅法一預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-11-19 10:50:18

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稅務(wù)師備考之路，猶如一場考驗?zāi)土Φ拈L跑，關(guān)鍵在于節(jié)奏的把控。東奧會計在線在下文中整理了《稅法一》預(yù)習考點，希望同學們可以堅持學習，持續(xù)提升！

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不得抵扣進項稅額的具體處理方法_2025年稅法一預(yù)習考點

不得抵扣進項稅額的具體處理方法

1.稅務(wù)處理。

不予抵扣進項稅額的情形	稅務(wù)處理
購入時即不予抵扣	進項稅額直接計入購貨的成本
購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額	作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

2. 進項稅額轉(zhuǎn)出按照標的物的不同，分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法：

方法	適用范圍	舉例
直接計算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過進項稅額的貨物（固定資產(chǎn)除外）、勞務(wù)、服務(wù)的非正常損失、改變用途等	甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×5%=1.3（萬元）
還原計算轉(zhuǎn)出法	適用于計算抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等	某食品企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應(yīng)進項稅額已經(jīng)抵扣，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=18600÷（1-9%）×9%=1839.56（元）
比例計算轉(zhuǎn)出法	適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失	某服裝廠（增值稅一般納稅人）2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝（進項稅額已抵扣），已知該批服裝成本外購比例為60%，則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=30000×60%×13%=2340（元）
凈值折算轉(zhuǎn)出法	適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等	某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓（已抵扣進項稅額654萬元）改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。則：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=654×91%=595.14（萬元）