稅目_25年稅法一預習考點
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稅目
1.15類應稅消費品
類別 | 稅目 | 注釋 | |
| 不健康 | 煙 | （1）包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙 （2）不包括煙葉 | |
| 酒 | （1）包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含葡萄酒等） （2）不包括調味料酒、酒精 （3）飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅 （4）無醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 （5）對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅；其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅 | ||
| 不便宜 | 高檔 化妝品 | （1）包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 （2）高檔：指生產（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上 （3）不包括：普通護膚護發(fā)品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等 | |
不便宜 | 高檔手表 | 指每只不含稅價在10000元（含）以上的各類手表 | |
貴重首飾 及珠寶玉石 | 包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石、人造寶石、合成寶石等 | ||
高爾夫球 及球具 | （1）包括高爾夫球、球桿、球包（袋） （2）高爾夫球桿的桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍 | ||
游艇 | 包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），非營利活動的機動艇 | ||
不環(huán)保 | 鞭炮、焰火 | 不包括體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線 | |
摩托車 | 包括氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車 | ||
成品油 | 汽油 | （1）以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油和乙醇汽油屬于汽油征收范圍 （2）對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅（2024年新增） | |
柴油 | （1）以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油屬于柴油征收范圍，照章征稅 （2）同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：①生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%；②生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準 | ||
石腦油 | 對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質煤焦油按照石腦油征收消費稅（2024年新增） | ||
溶劑油 | （1）橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍 （2）對石油醚、粗白油、輕質白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收消費稅（2024年新增） | ||
航空煤油 | （1）航空煤油暫緩征收消費稅 （2）航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅（2024年新增） | ||
潤滑油 | （1）生產、加工潤滑脂應當征收消費稅 （2）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅 | ||
燃料油 | 催化料、焦化料屬于燃料油征收范圍 | ||
小汽車 | （1）包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 （2）超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車 （3）購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，征收消費稅 （4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費稅 （5）購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費稅 | ||
木制一次性 筷子 | （1）包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子等 （2）不包括竹制筷子、木制工藝筷子 | ||
實木地板 | 包括實木復合地板、未經涂飾的素板等 | ||
電池 | （1）包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池 （2）對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅 | ||
涂料 | 施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅 | ||
2.成品油優(yōu)惠政策
（1）對成品油生產過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。
（2）對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料，免征消費稅。（2024年調整）
納稅人利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油連續(xù)加工生產潤滑油，或納稅人（包括符合規(guī)定的納稅人及其他納稅人）外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數(shù)量扣減其耗用的符合規(guī)定的潤滑油基礎油數(shù)量的余額計算繳納消費稅。
（3）石腦油、燃料油消費稅（征、免、退）基本規(guī)定及應退稅額計算。
①自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅。
②自2011年10月1日起，生產石腦油、燃料油的企業(yè)自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。
③自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。
退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：
應退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額
（4）對油（氣）田企業(yè)生產自用成品油先征后返消費稅的規(guī)定。
對油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎階段授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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