計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定_25年稅法一預習考點
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計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
（一）卷煙最低計稅價格的核定
項目 | 具體規(guī)定 |
核定范圍 | 卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙 |
核定主體 | 國家稅務總局 |
最低計稅價格 | 按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布 |
核定公式 | 某牌號、規(guī)格卷煙最低計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率） |
計稅銷售額 | 未經(jīng)國家稅務總局核定最低計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應按卷煙調撥價格申報納稅 |
已經(jīng)國家稅務總局核定最低計稅價格的卷煙，實際銷售價格高于最低計稅價格的，按照實際銷售價格征收消費稅；反之，按最低計稅價格征稅（孰高原則） |
（二）白酒最低計稅價格的核定
項目 | 具體規(guī)定 |
| 核定范圍 | （1）自產(chǎn)：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的 （2）委托加工：自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下 |
核定主體 | （1）白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關核定 （2）白酒消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局核定 |
核定公式 | 消費稅最低計稅價格由稅務機關核定，核定比例統(tǒng)一確定為60% 當月該品牌、規(guī)格白酒消費稅計稅價格=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價格×核定比例60% |
重新核定 | 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格 |
計稅價格的適用 | （1）已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按照實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅（孰高原則） （2）白酒生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定上報銷售單位銷售價格的，主管稅務機關按照銷售單位銷售價格征收消費稅 |
（三）自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。（防止稅款流失）
（四）“換投抵”消費稅的計稅依據(jù)
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
（五）套裝產(chǎn)品的計稅依據(jù)
納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)計算消費稅。（從高計稅）
（六）計稅價格的核定權限（2024年調整）
情形 | 核定機關 |
卷煙、小汽車 | 國家稅務總局核定，送財政部備案 |
白酒以及其他應稅消費品 | 省、自治區(qū)、直轄市稅務局核定 |
進口應稅消費品 | 海關核定 |
所屬章節(jié)：第三章 消費稅
注：以上內容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎階段授課講義
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