進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定_25年稅法一預(yù)習(xí)考點
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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定
（一）基本要素
課稅要素 | 具體規(guī)定 |
納稅人 | 進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人 |
稅目和稅率 | 依《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行 |
征收管理 | 報關(guān)時海關(guān)代征，自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi) |
（二）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格及應(yīng)納稅額計算
計征方式 | 應(yīng)納稅額的計算 |
從價定率 | 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
從量定額 | 應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額 |
復(fù)合計稅 | 應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
（三）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅
自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員、外國駐華機(jī)構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費(fèi)稅）進(jìn)口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計算，由海關(guān)代征。
（四）稅收優(yōu)惠政策
1. 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境的期限：
（1）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物。
（2）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品。
（3）進(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。
（4）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品。
（5）在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛。
（6）貨樣。
（7）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具。
（8）盛裝貨物的容器。
（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。
上述所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。其他暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的組成計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例分別計算征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
3. 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
4. 外國政府、國際組織無償贈送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
5. 在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實際價值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計稅價格公式中的關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，并依法計征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
6. 因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)口時不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)口貨物重新按照規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
7. 進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
8. 有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行。
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義
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