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水資源稅_25年稅法一預(yù)習考點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2025-01-15 14:45:57

在學習知識點的同時,及時查漏補缺也是很重要的,這樣可以確保每個知識點都能被掌握,尤其是一些容易混淆的內(nèi)容。東奧會計在線為大家整理了稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習考點,希望同學們可以堅持每天學習!

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水資源稅_25年稅法一預(yù)習考點

水資源稅

一、納稅義務(wù)人?大綱要求|熟悉

水資源稅改革試點:自2016年7月1日起,河北省納入水資源稅改革試點;2017年12月1日起,北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)納入水資源稅改革試點,除以下不繳納水資源稅的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人。

下列情形,不繳納水資源稅:

1.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的;

5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的;

6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

二、征稅對象?大綱要求|掌握

水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

三、稅率?大綱要求|熟悉

(一)水資源稅最低平均稅額

除中央直屬和跨?。▍^(qū)、市)水力發(fā)電取用水外,水資源稅由試點省份省級人民政府在規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上,分類確定具體適用稅額。

(二)水資源適用稅額的確定

用水情形

確定標準

試點省份的中央直屬和跨?。▍^(qū)、市)水力發(fā)電取用水

稅額為每千瓦時0.005元

跨?。▍^(qū)、市)界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額,與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的

按較高一方標準執(zhí)行

取用地下水

從高確定稅額標準

同一類型取用水

地下水水資源稅稅額標準要高于地表水

水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標準要大幅高于地表水

超采地區(qū)的地下水

水資源稅稅額標準要高于非超采地區(qū)

嚴重超采地區(qū)的地下水

水資源稅稅額標準要大幅高于非超采地區(qū)

城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水

水資源稅稅額標準要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū),原則上要高于當?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格

除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,對其他取用地下水的納稅人

原則上應(yīng)當統(tǒng)一稅額

特種行業(yè)取用水

從高確定稅額標準

超計劃(定額)取用水

超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水

從低確定稅額標準

回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水

四、稅收優(yōu)惠?大綱要求|掌握

下列情形,予以免征或者減征水資源稅:

1.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅。

2.取用污水處理再生水,免征水資源稅。

3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的,免征水資源稅。

4.抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅。

5.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅。

6.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

五、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算?大綱要求|掌握

1.水資源稅實行從量計征。

2.應(yīng)納稅額的計算

情形

計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額

一般情形

實際取用水量

實際取用水量×適用稅額

采礦和工程建設(shè):疏干排水

以排水量確定實際取用水量

實際取用水量×適用稅額

水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式

(不含循環(huán)式)冷卻取用水

實際發(fā)電量

實際發(fā)電量×適用稅額

六、征收管理?大綱要求|熟悉

項目

具體規(guī)定

納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人取用水資源的當日

納稅期限

(1)除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定

(2)對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收

(3)不能按固定期限計算納稅的,可以按次申報納稅

(4)納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅

納稅地點

(1)一般是向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納

(2)跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅

(3)在試點省份內(nèi)取用水,其納稅地點需要調(diào)整的,由省級財政、稅務(wù)部門決定

(4)跨?。▍^(qū)、市)水力發(fā)電取用水的,試點省份主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額,分別向跨?。▍^(qū)、市)水電站征收水資源稅

所屬章節(jié):第六章 資源稅

注:以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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