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關(guān)稅減免稅及管理

一、法定減免稅?大綱要求|掌握

下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物（免征）。

2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣（免征）。

3.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資（免征）。

4.在海關(guān)放行前遭受損壞（減征）或損失（免征）的貨物。

5.規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品（免征）。

6.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（免征）。

7.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

8.法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

二、暫時(shí)免稅?大綱要求|熟悉

1.暫時(shí)進(jìn)口或暫時(shí)出口的貨物，以及特準(zhǔn)進(jìn)口的保稅貨物，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，準(zhǔn)予暫時(shí)免納關(guān)稅。

2.暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；需要延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

（1）在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；

（2）文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；

（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

（4）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品；

（5）在第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛；

（6）貨樣；

（7）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具；

（8）盛裝貨物的容器；

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

3.以上所列暫時(shí)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，或者暫時(shí)出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。以上所列可以暫時(shí)免征關(guān)稅范圍以外的其他暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的完稅價(jià)格和其在境內(nèi)滯留時(shí)間與折舊時(shí)間的比例計(jì)算征收進(jìn)口關(guān)稅。

三、特定減免稅?大綱要求|熟悉

1.科教用品

（1）對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（2）對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.殘疾人專用品

3.慈善捐贈(zèng)物資

4.重大技術(shù)裝備

5.集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)

6.科普用品

7.國家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口消防救援設(shè)備（2024年新增）

（1）自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)國家綜合性消防救援隊(duì)伍進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的消防救援裝備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（2）自2023年1月1日至2023年10月23日前，國家綜合性消防救援隊(duì)伍已進(jìn)口的裝備所繳納的進(jìn)口稅款，符合政策規(guī)定的，依申請(qǐng)準(zhǔn)予退還。

所屬章節(jié)：第十章 關(guān)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

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