教育費附加和地方教育附加_25年稅法一預(yù)習(xí)考點
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教育費附加和地方教育附加
項目 | 具體規(guī)定 | ||
概念 | 教育費附加 | 是為加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源，對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的政府性基金，在《2024年政府收支分類科目》中是中央和地方共用收入科目 | |
地方教育附加 | 指省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《教育法》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，開征的用于教育的政府性基金，在《2024年政府收支分類科目》中是地方收入科目 | ||
繳費人 | 繳納增值稅、消費稅的單位和個人 | ||
附加率 | 教育費附加 | 3% | |
地方教育附加 | 2% | ||
計費方法 | 計費依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)保持一致，以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計費依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納： （1）對海關(guān)代征的進(jìn)口商品增值稅、消費稅，不征收教育費附加和地方教育附加（進(jìn)口不征） （2）經(jīng)稅務(wù)部門正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費附加、地方教育附加的計征范圍（免抵要交） （3）應(yīng)納教育費附加（地方教育附加）=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額）×附加率 | ||
優(yōu)惠政策 | （1）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加和地方教育附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加和地方教育附加（出口不退） （2）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加 （3）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收教育費附加、地方教育附加 （4）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加 （5）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策，見第二章的相關(guān)內(nèi)容 | ||
征收管理 | 繳費時間、繳費地點、繳費期限比照增值稅、消費稅的相應(yīng)規(guī)定，教育費附加和地方教育附加分別與增值稅、消費稅同時繳納 | ||
所屬章節(jié)：第十一章 非稅收入
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義
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