稅收立法_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2025-06-18 09:43:12

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稅收立法_2025年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

稅收立法（掌握）

（一）概念及要點(diǎn)

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

概念

（1）廣義：國家機(jī)關(guān)根據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動

（2）狹義：全國人大及其常委會制定稅收法律規(guī)范的活動

要點(diǎn)

（1）從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方權(quán)力機(jī)關(guān)等

（2）稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

①劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》

②稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度應(yīng)當(dāng)由全國人大及其常委會制定法律

（3）稅收立法必須經(jīng)過法定程序

（4）制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分

（二）稅收立法的形式

法的形式			制定機(jī)關(guān)	稅法的形式	舉例
憲法			全國人大	—	—
法律			全國人大及其常委會	稅收法律	人大：兩個所得稅法——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》常委：《中華人民共和國車船稅法》《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》《中華人民共和國煙葉稅法》《中華人民共和國船舶噸稅法》《中華人民共和國耕地占用稅法》《中華人民共和國車輛購置稅法》《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》《中華人民共和國契稅法》《中華人民共和國印花稅法》《中華人民共和國關(guān)稅法》《中華人民共和國增值稅法》《稅收征管法》
法規(guī)	行政法規(guī)		國務(wù)院	稅收法規(guī)	《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》等
法規(guī)	地方性法規(guī)		地方人大及其常委會	—	—
規(guī) 章		部門規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門	稅務(wù)部門規(guī)章	《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》等
規(guī) 章		地方政府規(guī)章	地方人民政府	—	—

1.稅收法律——全國人大及其常委會制定（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）。

提出→審議→表決通過→公布（國家主席簽署主席令公布）。

（2）在我國現(xiàn)行稅法體系中，以稅收法律形式頒布的稅種：企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、車船稅、車輛購置稅、關(guān)稅；尚未以稅收法律形式頒布的稅種：消費(fèi)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.稅收法規(guī)——國務(wù)院（最高國家行政機(jī)關(guān)）

（1）創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）。

立項(xiàng)→起草→審查→決定和公布（國務(wù)院總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施）。

（2）稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報全國人大常委會備案。

（3）目前，在我國稅法體系中，稅收法律的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。

（4）稅收行政法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)部門規(guī)章。

3.稅務(wù)部門規(guī)章

要點(diǎn)	具體規(guī)定
權(quán)限范圍	（1）國家稅務(wù)總局根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在權(quán)限范圍內(nèi)制定對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人具有普遍約束力的稅務(wù)部門規(guī)章。不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容；原則上也不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容（不立異、不重復(fù)）（2）稅務(wù)部門規(guī)章不得溯及既往，但是為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外
制定程序	（1）立項(xiàng)、起草、審查、決定、公布、解釋、修改和廢止（2）稅務(wù)部門規(guī)章以國家稅務(wù)總局令公布
施行時間	稅務(wù)部門規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。特殊情況下也可自公布之日起施行
解釋	稅務(wù)部門規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，稅務(wù)部門規(guī)章解釋與稅務(wù)部門規(guī)章具有同等效力
評估	國家稅務(wù)總局可以根據(jù)需要，開展稅務(wù)部門規(guī)章立法后評估
清理	國家稅務(wù)總局應(yīng)及時開展稅務(wù)部門規(guī)章清理工作，對不適應(yīng)全面深化改革和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展要求、不符合上位法規(guī)定的稅務(wù)部門規(guī)章，應(yīng)當(dāng)及時修改或者廢止

4.稅務(wù)規(guī)范性文件

（1）概念。

稅務(wù)規(guī)范性文件，是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。

（2）特征。（2025年調(diào)整）

①屬于行為規(guī)則。

②適用主體的非特定性。

③不具有可訴性。

④是法律行為的延伸。

（3）權(quán)限范圍。

①稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等事項(xiàng)。

②各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。

（4）制定規(guī)則。

①名稱：可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

②要素：應(yīng)根據(jù)需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等事項(xiàng)。

③表述方式：可以采用條文式或者段落式表述。