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資本弱化管理

分享: 2013-8-7 14:16:22東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】以下是《稅法Ⅱ》科目第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)特別納稅調(diào)整的知識(shí)點(diǎn):資本弱化管理,供學(xué)員們參考。

  第一章企業(yè)所得稅 第十二節(jié)特別納稅調(diào)整

  知識(shí)點(diǎn):資本弱化管理

  【文章導(dǎo)航】

  1.不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算

  2.增加了“例外性條款”:

  【正文】

  1.不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算:

  不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

  關(guān)聯(lián)債資比例是企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資(以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資)占企業(yè)接受的權(quán)益性投資(以下簡(jiǎn)稱權(quán)益投資)的比例,關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資。

  關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下:

  關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

  其中:

  各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=(關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

  各月平均權(quán)益投資=(權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

  權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和,則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和;如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額,則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。(比較所有者權(quán)益和實(shí)收資本加資本公積的數(shù)額,從高)

  2.增加了“例外性條款”:

  企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,即符合一定的條件,關(guān)聯(lián)方利息支出可不受相關(guān)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例的限制,支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出可不作納稅調(diào)整。

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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