2014《稅法二》重要知識點：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征稅對象的內(nèi)容。

　　【知識點】：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

　　1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織(有收入的組織>企業(yè))

　　【考點提示】納稅人與非納稅人的劃分;納稅人中居民納稅人與非居民納稅人的劃分。

　　【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是企業(yè)，但不具備法人資格。

　　【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.根據(jù)登記注冊地標準和實際管理機構(gòu)標準，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　【解釋1】兩個標準符合一個就是居民企業(yè);其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構(gòu)標準是附加標準。

　　【解釋2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。(實質(zhì)重于形式)(反避稅)

　　【解釋3】我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)雙重標準。

　　3.居民企業(yè)

　　居民企業(yè)承擔無限納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。

　　4.非居民企業(yè)(兩個標準都不符合的)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅(實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】非居民企業(yè)當中所謂機構(gòu)、場所包括：

　　1.管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);

　　2.工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

　　3.提供勞務(wù)的場所;

　　4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

　　非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。