2014《稅法二》重要知識點：不得扣除的項目

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：不得扣除的項目。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.不得扣除的項目  

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：不得扣除的項目

　　每一年的選擇題都考,綜合題有時候也考查。

　　計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。

　　銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款�？梢栽谄髽I(yè)所得稅稅前扣除。

　　【解釋】行政性罰款不可在企業(yè)所得稅稅前扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出(非公益性的捐贈也不得扣除);

　　6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出;

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【解釋】管理費強調(diào)的是法人之間主要是母子公司之間的管理費不可扣除;租金和特許權(quán)使用費以及利息，強調(diào)的是非法人機構(gòu)之間的不得扣除。