2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：預(yù)繳和匯算清繳

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：預(yù)繳和匯算清繳。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)納稅地點(diǎn)

　　(二)納稅期限、納稅申報(bào)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)特別納稅調(diào)整 的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：預(yù)繳和匯算清繳

　　(一)納稅地點(diǎn)

　　1.居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

　　除稅收法律制度、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。(一個(gè)是優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是附加標(biāo)準(zhǔn))

　　2.非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

　　(二)納稅期限、納稅申報(bào)

　　企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算。

　　【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并，關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。

　　【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

　　1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。