2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)所得稅納稅人

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：企業(yè)所得稅納稅人。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

　　2.居民納稅人和非居民納稅人的劃分

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅人、征稅對象與稅率的內(nèi)容。

　　【知識點】：企業(yè)所得稅納稅人

　　1.納稅人與非納稅人的劃分

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))

　　【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括在境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.居民納稅人與非居民納稅人劃分

　　【解釋1】兩個標準符合一個就是居民企業(yè);其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構(gòu)標準是附加標準。

　　【解釋2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。(實質(zhì)重于形式)(反避稅)

　　非居民企業(yè)(兩個標準都不符合的)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三種非居民企業(yè)：

　　1.境內(nèi)有機構(gòu)、境內(nèi)外所得與境內(nèi)機構(gòu)有聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　2.境內(nèi)有機構(gòu)，有來源于境內(nèi)所得，但境內(nèi)所得與該機構(gòu)無聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　3.境內(nèi)無機構(gòu)，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。

　　【本考點相關(guān)習(xí)題】：

　　2014《稅法二》同步習(xí)題：企業(yè)所得稅納稅人