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生產性生物資產的稅務處理

分享: 2013-12-24 9:52:43東奧會計在線字體:

  2014《稅法二》基礎考點:生產性生物資產的稅務處理

  【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點:生產性生物資產的稅務處理。

  【內容導航】:

  1.生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產

  2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊,準予扣除

  3.無形資產的稅務處理

  4.長期待攤費用

  5.存貨的稅務處理

  6.投資資產的稅務處理


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產的所得稅處理的內容。

  【知識點】:生產性生物資產的稅務處理

  1.生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

  2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。

  生產性生物資產計算折舊的最低年限:

  (1)林木類生產性生物資產,為10年;

  (2)畜類生產性生物資產,為3年。

  3.無形資產的稅務處理

  下列無形資產不得攤銷扣除(反向列舉):

  (1)自行開發(fā)的支出已在計算所得額時扣除的無形資產;

  (2)自創(chuàng)商譽;

  (3)與經營活動無關的無形資產;

  (4)其他不能計算攤銷費用扣除的無形資產。

  無形資產按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。

  無形資產的攤銷年限不得低于10年。

  外購商譽支出,企業(yè)整體轉讓或者清算時,準予扣除

  4.長期待攤費用

  企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除。

  已足額提取折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

  租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

  固定資產的大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

  【解釋】固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

  4.其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的“次月”起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

  5.存貨的稅務處理

  (1)企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  (2)企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經選用,不得隨意變更。(客觀題)

  【解釋】存貨成本的計算方法,不得采用“后進先出法”。

  6.投資資產的稅務處理

  企業(yè)對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除,企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本準予扣除。(客觀題)

  靜態(tài)投資資產成本不得扣除,動態(tài)轉讓資產,成本可以扣除

責任編輯:龍貓的樹洞

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