2014《稅法二》基礎考點：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理。

　　【內容導航】：

　　1.生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除

　　3.無形資產(chǎn)的稅務處理

　　4.長期待攤費用

　　5.存貨的稅務處理

　　6.投資資產(chǎn)的稅務處理

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內容。

　　【知識點】：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理

　　1.生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限：

　　(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

　　(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

　　3.無形資產(chǎn)的稅務處理

　　下列無形資產(chǎn)不得攤銷扣除(反向列舉)：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不能計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

　　無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　外購商譽支出，企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除

　　4.長期待攤費用

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

　　租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　5.存貨的稅務處理

　　(1)企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(2)企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。(客觀題)

　　【解釋】存貨成本的計算方法，不得采用“后進先出法”。

　　6.投資資產(chǎn)的稅務處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。(客觀題)

　　靜態(tài)投資資產(chǎn)成本不得扣除，動態(tài)轉讓資產(chǎn)，成本可以扣除