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納稅期限、納稅申報(bào)

分享: 2014-1-16 15:04:07東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):納稅期限、納稅申報(bào)

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn):納稅期限、納稅申報(bào)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)納稅期限、納稅申報(bào)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)征收管理之納稅期限、納稅申報(bào)的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:納稅期限、納稅申報(bào)

    企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。

    【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。

    【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

    【案例】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善,于2012年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營,要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳,調(diào)整后所得額為-200萬元,至此,企業(yè)2007年的虧損還有100萬元沒有彌補(bǔ)。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為( )萬元

    A.100

    B.0

    C.25

    D.75

    【答案】C

    【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度,2007年的100萬元虧損,只能結(jié)轉(zhuǎn)到2012年的匯算清繳彌補(bǔ),而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ)。因此,清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元

    1.按月或按季預(yù)繳的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。

    2.正常情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

責(zé)任編輯:娜寫年華

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