2014《稅法二》基礎考點：納稅期限、納稅申報

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法二》重要知識點：納稅期限、納稅申報。

　　【內容導航】：

    （一）納稅期限、納稅申報

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十二節(jié)征收管理之納稅期限、納稅申報的內容。

　　【知識點】：納稅期限、納稅申報

    企業(yè)所得稅采取按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

    【解釋1】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

    【解釋2】企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

    【案例】某境內居民企業(yè)由于生產經營不善，于2012年5月停止生產經營，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2011年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調整后所得額為-200萬元，至此，企業(yè)2007年的虧損還有100萬元沒有彌補。清算期彌補虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為（ ）萬元

    A.100

    B.0

    C.25

    D.75

    【答案】C

    【解析】因為清算期間是獨立的納稅年度，2007年的100萬元虧損，只能結轉到2012年的匯算清繳彌補，而不能結轉清算期間彌補。因此，清算期間的應納稅所得額300-200=100（萬元）。應納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元

    1.按月或按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

    2.正常情況下，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。