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工資、薪金所得的計稅方法

分享: 2014-2-18 13:37:37東奧會計在線字體:

  2014《稅法二》基礎(chǔ)考點:工資、薪金所得的計稅方法

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點:工資、薪金所得的計稅方法。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  一、工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)


  【所屬章節(jié)】:

    本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【知識點】:工資、薪金所得的計稅方法

    (一)1.應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

    工資、薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

    (1)工資、薪金所得:2011年9月1日起(含),個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。2011年8月31日前,每月扣除2000元。(費用扣除額,不是起征點)

    (2)附加費用扣除

    2011年9月1日起,在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上,再減除1300元,即扣除4800元;

    適用于:①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會社團、國家機關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家;③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個人。

    【解釋】附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞!耙粐鴥芍啤敝耙粐鴥啥愔啤

    2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除。

    為了有利于征管,采取由支付者一方減除費用的辦法:

    (1)只有雇傭單位在支付工資、薪金時,才可按稅法規(guī)定減除費用,計算扣繳稅款;

    (2)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用,以支付全額直接確定適用稅率,計算扣繳個人所得稅。

    (3)上述納稅義務(wù)人,應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件,選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅。

    3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位。

    對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得, 應(yīng)全額計稅。對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的,可以扣除其實際上交的部分,按其余額計征個人所得稅。

    4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費用扣除。

    納稅人能提供境內(nèi)、境外同時任職的證明文件的,分別來自境內(nèi)和境外的,應(yīng)分別減除費用后計算納稅。若其任職或者受雇單位在中國境內(nèi),應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得;若其任職或受雇單位在中國境外,應(yīng)為來源于中國境外的所得,依照有關(guān)規(guī)定計稅。

    5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費用扣除。

    (1)為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅。年度終了后30日內(nèi),合計其全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款,多退少補。用公式表示為:

    應(yīng)納稅額=[(全年工資、薪金收入額÷12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)]×12

    (2)對遠(yuǎn)洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費用的基礎(chǔ)上,準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)。

    (3)由于船員的伙食費統(tǒng)一用于集體用餐,不發(fā)給個人,故特案允許該項補貼不計入船員個人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。

    6.個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

    個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的,并人當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并計征個人所得稅。

    公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)、交通費用的實際發(fā)生情況。調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,報國家稅務(wù)總局備案。

責(zé)任編輯:娜寫年華

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