2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：查賬征收應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：查賬征收應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）收入總額

    （二）扣除項(xiàng)目

    （三）虧損彌補(bǔ)

    （四）對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅第七節(jié)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：查賬征收應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

    個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的應(yīng)納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

    （一）收入總額

    收入總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。

    （二）扣除項(xiàng)目

    扣除項(xiàng)目比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅（試行）》的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本規(guī)定執(zhí)行：

    1.投資者的生計(jì)費(fèi)可以扣除，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。但在利潤(rùn)前扣除的工資應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)額。

    2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

    3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)。

    4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

    5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

    6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

    7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

    8.計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

    9.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。

    10.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

    應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法為：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。（先稅后分）

    （三）虧損彌補(bǔ)

    1.企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。

    2.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

    3.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

    （四）對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。