【東奧小編】2014年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識點(diǎn)各個擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識，小編將根據(jù)知識點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　單選題：

　　★2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確是（ ）。（2010年）。

    A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

    B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元

    C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

    D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　【東奧會計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】A

    【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）。

    股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

    被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。