【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí)，小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　單選題：

　　★某公司自2012年6月開始籌建，至年底籌建結(jié)束，共發(fā)生籌辦費(fèi)100萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，籌辦費(fèi)會(huì)計(jì)處理為（單位：萬元）：

    借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）    100

       貸：銀行存款              100

    2013年1月，該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2500萬元，成本費(fèi)用2300萬元，其中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，不考慮其他成本費(fèi)用及調(diào)整因素，企業(yè)選擇籌辦費(fèi)一次性在開業(yè)當(dāng)年扣除。該公司2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（    ）。

    A.112

    B.96

    C.100

    D.60

　　【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】A

    【解析】籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理：可扣除的籌辦費(fèi)當(dāng)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10×60%＝6（萬元）

    2013年可扣除的籌辦費(fèi)為：100－[10×（1－60%）] ＝96（萬元）。

    2013年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除：由于20×60%＜2500×5‰，則應(yīng)納稅所得額＝（2500－2300－96）＋[20×（1－60%）]＝112（萬元）。