【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日，目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間，小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí)，一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破，為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí)，小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題，供學(xué)員們自我測(cè)試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題，供學(xué)員們參考。

　　單選題：

　　★某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的普通發(fā)票，貨物價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2006年尚未彌補(bǔ)的虧損20萬(wàn)元，2011年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，2012年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（    ）萬(wàn)元。

    A.0.5          B.0.33          C.1          D.1.25

　　【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

　　【答案】B

    【解析】國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備投資額抵免限額=11.7×10%=1.17（萬(wàn)元）。2006年的虧損，到2011年彌補(bǔ)期滿。所以，2011年彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=25-20=5（萬(wàn)元）。

    2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=5×20%=1（萬(wàn)元）＜抵免限額1.17萬(wàn)元，國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備投資額可以在2011年抵免1萬(wàn)元，剩余0.17萬(wàn)元留抵到2012年。

    2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=5×50%×20%=0.5（萬(wàn)元），抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=0.5-0.17=0.33（萬(wàn)元）。