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注冊(cè)稅務(wù)師

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2014《稅法Ⅱ》練習(xí)題:環(huán)保設(shè)備抵免應(yīng)納稅額

分享: 2014-3-21 13:33:45東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間確定為6月14日至15日,目前距離注稅考試時(shí)間僅剩3個(gè)月的時(shí)間,小編提醒廣大注稅考生要趁早復(fù)習(xí),一步一步穩(wěn)扎穩(wěn)打地將知識(shí)點(diǎn)各個(gè)擊破,為鞏固所學(xué)習(xí)的知識(shí),小編將根據(jù)知識(shí)點(diǎn)發(fā)布配套習(xí)題,供學(xué)員們自我測(cè)試。以下是《稅法Ⅱ》第一章企業(yè)所得稅的配套練習(xí)題,供學(xué)員們參考。

  單選題:

  ★某小型微利企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái),取得的普通發(fā)票,貨物價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2006年尚未彌補(bǔ)的虧損20萬(wàn)元,2011年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元,2012年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。該企業(yè)2012年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(    )萬(wàn)元。

    A.0.5          B.0.33          C.1          D.1.25

 


  【東奧會(huì)計(jì)在線答案及解析】

  【答案】B

    【解析】國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備投資額抵免限額=11.7×10%=1.17(萬(wàn)元)。2006年的虧損,到2011年彌補(bǔ)期滿。所以,2011年彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬(wàn)元)。

    2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=5×20%=1(萬(wàn)元)<抵免限額1.17萬(wàn)元,國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備投資額可以在2011年抵免1萬(wàn)元,剩余0.17萬(wàn)元留抵到2012年。

    2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=5×50%×20%=0.5(萬(wàn)元),抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=0.5-0.17=0.33(萬(wàn)元)。

責(zé)任編輯:娜寫(xiě)年華

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