2014《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅人。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）納稅人與非納稅人的劃分

    （二）居民納稅人與非居民納稅人劃分

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅人的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：企業(yè)所得稅納稅人

　　1.納稅人與非納稅人的劃分

　　企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。（有收入的組織>企業(yè)）

　　解釋1：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　解釋2:所說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括在境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

　　2.居民納稅人與非居民納稅人劃分

　　解釋1：兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)符合一個(gè)就是居民企業(yè)；其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。

　　解釋2：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（實(shí)質(zhì)重于形式）（反避稅）

　　非居民企業(yè)（兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）

　�。�1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

　　（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三種非居民企業(yè)：

　　1.境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　2.境內(nèi)有機(jī)構(gòu)，有來(lái)源于境內(nèi)所得，但境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)系的非居民企業(yè)。

　　3.境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。