注冊稅務(wù)師
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2.費(fèi)用
費(fèi)用項(xiàng)目 |
應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題 |
銷售費(fèi)用 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支(必考) |
管理費(fèi)用 |
(1)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否超支(必考) |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
(1)利息費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)(金融機(jī)構(gòu)同類同期)(必考) |
3.稅金
當(dāng)期扣除 |
通過計(jì)入營業(yè)稅金及附加在當(dāng)期扣除 |
消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅(出口關(guān)稅)、資源稅(客觀題)、土地增值稅(結(jié)合)、教育費(fèi)附加等(六稅一費(fèi)) |
通過計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除 |
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等(四小稅) | |
分?jǐn)偪鄢? |
在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本 |
車輛購置稅、契稅、購置消費(fèi)品(如小轎車等)不得抵扣的增值稅等 |
不得稅前扣除的稅金 |
企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅 |
4.損失
(1)損失的范圍--指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
。2)按損失凈額扣除--企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額扣除。
(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
解釋:一是企業(yè)因存貨非正常損失不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除;二是責(zé)任人賠償、保險(xiǎn)公司賠償部分,所得稅前不得扣除;三是所得稅前按規(guī)定扣除的必須是凈損失。
稅前扣除的損失=存貨成本+不能抵增值稅-保險(xiǎn)賠償-責(zé)任賠償
5.其他支出
其他支出,是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出,以及符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。
責(zé)任編輯:荼蘼
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