2014《稅法二》沖刺考點(diǎn)：利息支出

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：利息支出。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）利息支出

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第二節(jié)利息支出的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：利息支出

　�。�1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　�。�3）關(guān)聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

　�。�1）金融企業(yè)（5:1）；其他企業(yè)（2:1）

　　不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出注意：

　　1.首先界定不能是高利貸

　　2.其次要防止資本弱化

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)借款“兩條紅線”：

　　1.利率紅線，防止高利貸，同期銀貸款利率制約；

　　2.債資比例紅線，防資本弱化。

　　特例 ：

　　1、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；

　　2、或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。