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稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出

分享: 2014-4-29 13:39:08東奧會計(jì)在線字體:

  2014《稅法二》沖刺考點(diǎn):稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識點(diǎn):稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出


  【所屬章節(jié)】:

   本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出的內(nèi)容。

  【沖刺考點(diǎn)】:稅前扣除的手續(xù)費(fèi)支出

  解釋1:支付對象有限制。手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對象是具有合法經(jīng)營資格的中介企業(yè)或中介個(gè)人。

  解釋2:支付方式有限制。除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

  解釋3:支付比例有限制。非保險(xiǎn)企業(yè)收入的5%以內(nèi)的部分;財(cái)險(xiǎn)企業(yè)15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)10%計(jì)算限額。

  解釋4:支付基數(shù)有限制。非保險(xiǎn)企業(yè)按合同金額提取。保險(xiǎn)企業(yè)按保費(fèi)收入扣除退保金后的余額提取。

  解釋5:入賬方式有限制。企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或者合同金額,并如實(shí)入賬。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

  解釋6:資本化的手續(xù)費(fèi)不得當(dāng)期扣除。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

  解釋7:企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

  解釋8:電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。

  解釋9:從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

責(zé)任編輯:荼蘼

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