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資產(chǎn)的所得稅處理

分享: 2014-5-4 14:26:57東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅法二》沖刺考點(diǎn):資產(chǎn)的所得稅處理

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識(shí)點(diǎn):資產(chǎn)的所得稅處理

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    (二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    (三)無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    (四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

    (五)存貨的稅務(wù)處理

    (六)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    (七)稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理


  【所屬章節(jié)】:

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第四節(jié)資產(chǎn)的所得稅處理的內(nèi)容。

  【沖刺考點(diǎn)】:資產(chǎn)的所得稅處理

  企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,一般情況下,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

  解釋:這部分考察的重點(diǎn)是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。容易出客觀題也可能涉及到小計(jì)算。

  1.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)(反向列舉)

 。1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

 。2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

 。3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

租賃類別

租入設(shè)備

租出設(shè)備

折舊規(guī)定

經(jīng)營(yíng)租賃

可扣除租賃費(fèi),不得計(jì)算折舊扣除

可以計(jì)算折舊扣除

出租方計(jì)算折扣扣除

融資租賃

可以計(jì)算折舊扣除

不得計(jì)算折舊扣除

承租方計(jì)算折舊扣除

 。4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

 。5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

 。6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

 。7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  (8)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

  總結(jié):

  一是,房屋、建筑物不管是否投入使用,均可以計(jì)算折舊扣除

  二是,房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),能否提折舊,看是否投入使用。

  (2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

 。3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

  (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

  (5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

  (6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

  (7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

 

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責(zé)任編輯:荼蘼

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