2014《稅法二》沖刺考點：資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識點：資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）資產(chǎn)損失稅前扣除管理

   本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　�。ㄒ唬�實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

　�。ǘ�）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

　�。ㄈ�）申報管理

　　企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

　　1.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

　　（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

　　（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

　�。�3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　�。�4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　�。�5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

　　2.境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　（1）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)；

　�。�2）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進(jìn)行申報；

　　（3）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁（打包）轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進(jìn)行專項申報。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

　　企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

　�。�1）司法機關(guān)的判決或者裁定；

　�。�2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

　　（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。

　　特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，主要包括

　�。�1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

　　（2）資產(chǎn)盤點表；

　　（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

　�。�4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料。