2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點：收入總額

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法二》預(yù)習(xí)知識點：收入總額。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.一般收入的確認(rèn)

　　2.特殊收入的確認(rèn)

　　3.處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

　　4.相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)

　　5.特殊收入時間和金額的確認(rèn)

　　本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：收入總額

　　貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

　　非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

　　收入總額確認(rèn)四個要點：

　　1.一般收入的確認(rèn)

　　(1)銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)。

　　(2)提供勞務(wù)收入(和營業(yè)稅、增值稅結(jié)合)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)。

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　(5)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)。

　　(6)租金收入(包括固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)(注意跨期租金)。

　　(7)特許權(quán)使用費收入(包括無形資產(chǎn)使用權(quán)收入)，按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。

　　(8)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

　　(9)其他收入。

　　指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計提招待費和廣告費基數(shù)。

　　【提示】注意三方面問題：

　　(1) 不同收入項目的區(qū)分;(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本。稅法對股權(quán)類收入基本態(tài)度，資本持有收益免稅，轉(zhuǎn)讓不免稅。

　　2.特殊收入的確認(rèn)

　　3.處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

　　4.相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)(客觀題)(一個是時間，一個是金額)

　　5.特殊收入時間和金額的確認(rèn)

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